Хайрет Орал, старший менеджер із трансфертного ціноутворення та спеціальних податкових розслідувань Mazars Denge, податкової, бухгалтерської, аудиторської та консалтингової компанії, дає поради щодо трансфертного ціноутворення, яке зазвичай створено для пошуку рішень будь-якої проблеми та відіграє важливу роль у реєстрації та міжнародний вимір стартапів з потенціалом швидкого зростання, написав він.
Що таке трансфертне ціноутворення?
Трансфертне ціноутворення — це податкове законодавство, засноване на підході ОЕСР, який базується на принципі «принципу витягнутої руки», який базується на ціноутворенні операцій між компаніями групи відповідно до їх внесків у групу. Чутливість податкових адміністрацій до навмисного маніпулювання цінами між транснаціональними компаніями з боку компаній групи та до розмивання податкової бази країн зростає з кожним днем.
Хоча стартапи є фактом сучасного комерційного життя, вони стикаються з такими проблемами, як тиск капіталу, інвесторів та витрат. З іншого боку, завдяки отриманим інвестиціям, компанія може швидко розвиватися в більш ніж одній країні. За словами Хайрета Орала, старшого менеджера з трансфертного ціноутворення та спеціальних розслідувань у податковій, бухгалтерській, аудиторській та консалтинговій компанії Мазарс Денге, У дослідженнях Due Diligence компаніям необхідно створити сильні (надійні) моделі трансфертного ціноутворення за допомогою досвідчених консультантів, щоб не зіткнутися з податковим ризиком, який може перешкодити інвестиціям, або зіткнутися з податковими адміністраціями в країнах, в яких вони працюють у майбутньому.
3 важливі проблеми для стартапів, щоб уникнути податкових ризиків
1. ФАЗА НАСІННЯ ІНВЕСТИЦІЙ
Вперше в цьому раунді стартапи виступають перед інституційними інвесторами. З цієї причини він розглядається як етап, на якому визначається майбутнє підприємства. На цьому етапі, якщо інвестиції в компанію здійснюються корпоративним і коректним інвестором, ймовірність успішного підприємства в наступні періоди зростає. Однак стартапи повинні відповідати багатьом умовам, щоб отримати інвестиції від інституційних чи іноземних інвесторів. Однією з найважливіших з цих умов є успішне проходження компаніями спеціальних іспитів, які ми називаємо «duediligence». Щоб успішно вийти з процесів фінансової та податкової перевірки, стартапи повинні мінімізувати свої податкові ризики до та під час початкового етапу. У цьому контексті трансфертне ціноутворення є одним з найбільш технічних питань оподаткування.
Стартапи повинні розглянути наступні питання, щоб створити модель трансфертного ціноутворення відповідно до поточної та потенційної бізнес-моделі зростання компанії та уникнути податкових ризиків.
1.1. Аналіз ланцюга вартості та концепція створення вартості
У своєму базовому сенсі поняття «додана вартість» можна визначити як різницю між вартістю входів і вартістю продукції. Хоча концепція здається простою та легкою для реалізації в традиційному стилі виробництва, важко визначити ланцюжок створення вартості, особливо у виробничих процесах, що складаються з компонентів з високою доданою вартістю. Сьогодні компанії переважно працюють у різних країнах світу, йдуть на високі ризики, ставлять та реалізують стратегічні цілі, формують вузькоспеціалізовані команди з усього світу та розвивають ринкову та ринкову силу за межами більшості людей. Процес створення вартості без конкретного визначення, аналіз трансфертного ціноутворення із застосуванням директив ОЕСР може зробити висновок, що більша частина доданої вартості створюється в відділах досліджень і розробок та маркетингу, а незначна вартість приписується корпоративним функціям. З цієї причини слід брати до уваги, яка компанія виконує функції доданої вартості в механізмах трансфертного ціноутворення, які можуть бути створені у відповідних операціях між компаніями групи. Паралельно з вищезгаданими функціями очікується, що компанії групи, які беруть на себе ризики та володіють значними матеріальними та нематеріальними активами, отримають вищий прибуток, ніж інші компанії.
Ще одне питання, яке підприємці повинні враховувати, це те, що «компанії поштових скриньок/підставні компанії» тепер залишилися в минулому завдяки планам дій BEPS (розмивання бази та переміщення прибутку), які впроваджуються під керівництвом країн ОЕСР та G20. У старій практиці компанії могли створювати фірми-підписки в країнах, які називаються податковими гаванями, і розподіляти операції, пов’язані з цими компаніями. Однак у світі після BEPS такі штучні структури почали відходити в історію, а їх комерційно-економічні причини (Субстанція) почали піддаватися сумніву з точки зору створених компаній та операцій з ними. Тому стартапи повинні підходити до цього питання з багатьох сторін при розподілі компаній, які будуть створені за кордоном, і пов’язаних транзакціях, які будуть реалізовані з цими компаніями.
1.2. Створення та володіння нематеріальними правами
Відповідно до Посібника з трансфертного ціноутворення (Керівництва) ОЕСР, нематеріальні права визначаються як активи, які перебувають у власності та використовуються в комерційних цілях, які можуть бути передані незалежною особою та оцінені за аналогічною ціною, хоча вони не є фізичними чи фінансовими активами. Відповідно до Інструкції, в ній зазначено, що для того, щоб актив розглядався як нематеріальне право, його не потрібно реєструвати чи включати до балансу компаній. Відповідно до плану дій, юридичне володіння нематеріальним правом компанії недостатньо для того, щоб вони отримали частку відповідного немайнового права. Відповідно, передбачувані функції, понесені ризики та активи, що використовуються між пов’язаними сторонами, є важливими для визначення вартості між пов’язаними сторонами, яка буде застосовуватися при передачі нематеріальних прав між пов’язаними сторонами. , Для використання.
Загальною рисою стартапів є те, що вони намагаються створити бренд для швидкого зростання, використовуючи технологічну інфраструктуру. Оскільки нематеріальні права, такі як торгові марки, патенти та ноу-хау, розробляються та володіються в якій країні важливо, слід проаналізувати функції DEMPE та проаналізувати право власності на нематеріальне право. В іншому випадку слід пам’ятати, що операції, пов’язані з використанням нематеріальних прав, які будуть створені між компаніями групи, можуть становити податковий ризик. Встановлюючи механізми трансфертного ціноутворення, пов’язані з нематеріальними правами, стартапи повинні вживати заходів, не ігноруючи, що всі транзакції будуть піддані сумніву на етапах інвестування.
1.3. Важлива функція людини
Аналізуючи операції між компаніями групи з точки зору трансфертного ціноутворення, ще одним важливим питанням є питання про те, в якій компанії групи працюють важливі керівники, відомі як «Функція значущих людей (SPF)» у літературі. Під важливими менеджерами тут маються на увазі співробітники, які мають можливість безпосередньо впливати на продаж компанії, наприклад засновник, генеральний директор (часто засновник може бути генеральним директором), технічний директор, директори з маркетингу.
Стартапи, як правило, створюються з дуже невеликою кількістю ефективних людей, таких як ідей і технічний менеджер, і кількість співробітників збільшується прямо пропорційно обсягу транзакцій. Хоча кількість працівників збільшується відповідно до розвитку компанії, кількість важливих менеджерів загалом залишається на певному рівні. З цієї причини на перший план виходять питання, в якій груповій компанії задіяні ці люди і які вони обслуговують. Слід враховувати, що зміна такої особи, як генеральний директор або технічний директор, призведе до істотних змін у структурі внутрішньофірмового трансфертного ціноутворення. Якщо ці люди обслуговують більше ніж одну групу компаній і згадується інтегрована бізнес-модель, можна використовувати методи розподілу прибутку відповідно до структури транзакції, пов’язаної з скорингом.
Першим залиште коментар